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小型微利企业普惠性所得税减免政策,你享受了吗?

发表日期:2019-04-14 15:46:21 | 浏览次数:1003

企业所得税法规定,符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。


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一、小型微利企业的认定标准

根据财税【2019】13号,《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》,对从事国家非限制和禁止行业,且同时符合以下三个条件的企业,即可认定为小型微利企业。

1、年度应纳税所得额不超过300万元;

2、从业人数不超过300人;

3、资产总额不超过5000万元。


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(一)年度应纳税所得额的计算

企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。

即:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损弥补

(二)从业人数:包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

根据《企业所得税法》及其实施条例以及相关规定,企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工,均为企业从业人数的组成部分。

(三)从业人数和资产总额指标的计算

从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。


二、小型微利企业普惠性所得税减免政策


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根据国家税务总局公告2019年第2号《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》,自2019年1月1日至2021年12月31日,符合条件的小型微利企业应纳企业所得税按以下优惠政策执行。

对小型微利企业年度应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年度应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业无论按查账征收方式或者核定征收方式缴纳企业所得税,均可享受上述优惠政策。


三、案例

1、假设某从事国家非限制和禁止行业的甲企业2019年年度从业人数为150人,资产总额为5000万元,应纳税所得额为300万元,计算该甲企业应缴纳的企业所得税?

分析:该企业年度应纳税所得额不超过300万元,从业人数不超过300人,资产总额不超过5000万元,符合小型微利企业的认定标准,可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。 应纳企业所得税=(100×25%×20%)+(200×50%×20%)=5+20=25万元

综上分析:符合小型微利企业认定标准的企业,应纳税所得额在100万元以下(含100万元)的部分,实际税率为5%;100万元以上不超过300万元(含300万元)的部分,实际税率为10%。 则上述案例应纳企业所得税可以简化计算为:

应纳企业所得税=100×5%+200×10%=5+20=25万元


2、假设某从事国家非限制和禁止行业的乙企业2019年年度从业人数为150人,资产总额为5100万元,应纳税所得额为300万元,计算该乙企业应缴纳的企业所得税?

分析:该企业年度应纳税所得额不超过300万元,从业人数不超过300人,资产总额超过5000万元,不符合小型微利企业的认定标准,不得享受小型微利企业普惠性所得税减免政策,应按企业所得税的基本税率25%缴纳企业所得税。

则,该企业应纳企业所得税=300万元×25%=75万元

 

综合分析上述两个案例,同样是盈利300万元,案例1甲企业符合小型微利企业普惠性减免政策,缴纳企业所得税25万元;案例2乙企业不符合小型微利企业普惠性减免政策,缴纳企业所得税75万元。一样的从业人数,一样的年度利润总额,仅仅是资产总额相差100万元,缴纳的企业所得税却相差了50万元,引人深思。


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