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营改增后,试点行业税负只减不增

发表日期:2016-05-23 16:10:40 | 浏览次数:745

本月起,营业税改增值税试点工作已在广西南宁全面推开。改革运行20余天以来,试点行业如何做才能保证税负只减不增的?5月22日,广西税务郭税官司提供了试点行业税负只减不增指引,保障营改增试点纳税人享受税收改革红利。
 

此次,建筑业/房地产业/金融业和生活服务业四大行业纳入营增改试点。郭税官司表示,营业税是对营业税全额征税,增值税是对增值额征税,基本消除了重复征税,打通了增值税抵扣链条,计算到具体税负,增值税税负将会比营业税税负下降约1-2个百分点。对一些由于特殊原因无法取得进项抵扣凭证的行业或服务项目,继续实行差额计税/简易计税等办法,确保税负只减不增。
 

一、金融业

房租可抵扣进项税额

税率由5%调整为6%,但金融业房屋租金可以抵扣进项税额,还可以通过加大电子信息技术服务投入/购置相关设备/技术服务外包等方式取得大量进项税额,从而实现减税。
 

二、建筑业

一些项目可简易计税

建筑业税率虽然由3%调整到11%,但由于其主要进项是钢材/砖瓦/水泥等建筑材料,而这些均可按17%的增值税率抵扣。同时,国家出台了一系列过渡政策,比如,对施工现场修建的临时建筑物/构筑物可一次性抵扣进项税额;对一般纳税人以甲供工程/清包工方式提供的建筑服务以及老项目,可依不含税价按照3%的征收率。因此,与营业税依含税价按3%税率征收相比,营改增后实际税负会下降。
 

三、房地产业

建筑成本可纳入抵扣

税率由5%调整到11%,但房地产开发企业发生的建筑成本均可纳入抵扣范围,特别是可将占总成本30%-40%的土地出让金成本从销售额中扣除,降低企业税负。此外,房地产开发企业销售自行开发房地产老项目,可依不含税价按照5%的征收率计税,税负比征收营业税略有下降。
 

四、生活服务业

税负降幅最高可达40%

生活服务业税率由5%调整到6%,但生活服务业中占95%比例的小规模纳税人仍实行按3%征收率简易征收的办法,税负下降40%以上。由于可抵扣的项目很多,比如开餐馆,购租铺面/店铺装修/厨具设备/材料等,都可以作为进项抵扣,生活服务业一般纳税人的税负降幅最高也可达到40%以上。此外,月销售额不超过3万元的小微企业,还可以免征增值税。
 

五、购进不动产可抵扣税额

由于全面推开营改增后抵扣范围扩大,特别是购进不动产纳入可抵扣范围,增值税的一般纳税人购入不动产能得到大量可抵扣进项税额。从而,除四大行业外的其他原增值税一般纳税人税负同样直接下降。
 

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